瑞财经 张林霞  8 月 15 日，海南证监局发布《关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）、敖都吉雅、李甜甜采取出具警示函措施的决定》。

实质性程序执行不到位

一是递延所得税资产审计程序执行不到位。2020 年度，大华所确认洲际油气递延所得税资产的合理性时，获取了洲际油气管理层提供的盈利预测方案，但未对获取的盈利预测数据的合理性和准确性进行分析。

二是其他权益工具审计程序执行不到位。2020 年度，大华所在审计底稿中记录使用重置成本法对洲际油气部分参股公司的投资成本期末公允价值进行判断，但未见你所根据重置成本法进行分析判断，且你所从洲际油气处获取的部分参股公司财务报表均为未盖章的电子版本，未获取盖章版本。

海南证监局表示，上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1101 号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 ( 2019 年修订 ) 第二十九条，《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》 ( 2016 年修订 ) 第十条、第十三条的规定。

审计抽样程序执行不到位

海南证监局指出，2020 年度至 2022 年度，大华所对部分科目执行审计抽样程序时，未对抽样总体、抽样规模、抽样标准等进行记录和说明，也未评价抽取的样本规模是否足以将抽样风险降至可接受的低水平。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1314 号——审计抽样》 ( 2010 年修订 ) 第十五条、第十六条的规定。

审计底稿存在错漏

一是审计底稿存在错误。2020 年度至 2022 年度，部分审计底稿中存在关联方列示错误、税费明细列示错误、底稿编制日期错误的情形。

二是审计底稿审定数与试算平衡表不一致。2020 年度至 2022 年度，部分审计底稿中存在审定表期初 ( 上期 ) 审定数、期末 ( 本期 ) 审定数与试算平衡表不一致的情形。

三是审计底稿不完整。2020 年度至 2022 年度，存在缺少部分实质性程序底稿的情形。

海南证监局表示，上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》 ( 2016 年修订、2022 年修订 ) 第九条、第十条、第十一条的规定。

海南证监局决定对大华所、敖都吉雅、李甜甜采取出具警示函的行政监管措施，并记入资本市场诚信档案数据库。

资料显示，大华会计师事务所 ( 特殊普通合伙 ) ，成立于 2012 年，位于北京市，是一家以从事商务服务业为主的企业。企业注册资本 2120 万，执行事务合伙人梁春，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，是国内首批获准从事 H 股上市审计资质的事务所。大华所在中国拥有 8000 余名员工，其中注册会计师 1500 余名。 大华所常年服务的客户有 10000 余家，其中上市公司近 500 家。